Cо 2 сентября 2010 г., за исключением некоторых положений, вступает в силу Федеральный закон N 229-ФЗ от 27 июля 2010 г., который вносит многочисленные поправки в Налоговый кодекс РФ.

Итак, рассмотрим основные изменения по порядку.

Уплата и взыскание налогов, налоговые проверки, привлечение к налоговой ответственности (часть первая НК РФ)

1. Налоговый орган сможет взыскивать недоимку за счет имущества налогоплательщика через суд в течение двух лет со дня окончания срока исполнения требования об уплате налога (п. 1 ст. 47 НК РФ).

2. Недоимка, а также задолженность по пеням и штрафам, возможность взыскания которой налоговый орган утратил в связи с пропуском установленных сроков, списывается при наличии судебного решения (пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

3. Требование об уплате налога необходимо исполнить в течение восьми рабочих дней (п. 4 ст. 69 НК РФ).

4. Приостановление операций по счетам на основании решения инспекции не исключает начисления пеней (п. 3 ст. 75 НК РФ).

5. При изменении места нахождения обособленного подразделения закрывать данное подразделение не нужно, достаточно сообщить о смене адреса в инспекцию (пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ).

6. Инспекция вправе приостановить операции по счетам до вынесения решения о взыскании налога (п. 1 ст. 76 НК РФ).

7. Операции по счету будут приостановлены даже при изменении реквизитов (п. 7 ст. 76 НК РФ).

8. За неправомерное приостановление операций по счетам будут начисляться проценты (п. 9.2 ст. 76 НК РФ).

9. При подаче уточненной декларации инспекция назначит выездную проверку периода, за который представлена отчетность, даже за пределами трехлетнего срока (п. 4 ст. 89 НК РФ).

10. При истребовании документов требование считается полученным по истечении шести дней с момента направления заказного письма (п. 1 ст. 93 НК РФ).

11. К акту проверки инспекция будет прикладывать доказательства выявленных нарушений (п. 3.1 ст. 100 НК РФ).

12. Налогоплательщик вправе знакомиться с материалами дополнительных мероприятий налогового контроля до вынесения решения по проверке (п. 1, 2 ст. 101 НК РФ).

13. Решение по результатам проверки считается полученным по истечении шести дней с даты отправки заказного письма (п. 9 ст. 101 НК РФ).

14. Введена ответственность за несоблюдение порядка представления налоговой декларации в электронном виде, штраф в размере 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

15. Введена ответственность за неудержание и несвоевременное перечисление налога налоговым агентом - 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и перечислению (ст. 123 НК РФ).

16. Штраф за несвоевременное представление декларации будет определяться исходя из неуплаченной суммы налога, подлежащей перечислению по данной декларации, и должен составлять не более 30 процентов данной суммы и не менее 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).

17. Если новая редакции Налогового кодекса РФ предусматривает более мягкую санкцию, чем ранее, то за правонарушения, совершенные до 2 сентября 2010 г., назначается штраф согласно новой редакции Налогового кодекса РФ (п. 13 ст. 10 Закона N 229-ФЗ).

18. Штраф, назначенный до 2 сентября 2010 г., после этой даты можно взыскать только в размере, не превышающем максимальную санкцию, установленную новой редакцией Налогового кодекса РФ (п. 13 ст. 10 Закона N 229-ФЗ).

Налог на добавленную стоимость

1. По взаимному согласию сторон сделки и при наличии совместимых технических средств счет-фактура может быть составлен и выставлен как на бумажном носителе, так и в электронном виде (п. 1 ст. 169 НК РФ).

2. Счет-фактура должен быть составлен по обязательной форме после утверждения данной формы Правительством РФ (п. 8 ст. 169 НК РФ).

3. Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж ведутся по формам после их утверждения Правительством РФ (п. 8 ст. 169 НК РФ).

4. Одним из обязательных реквизитов счета-фактуры является наименование валюты (пп. 5 и 5.1 ст. 169 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц

1. Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них сведений о выплаченных физ.лицу доходах налоговые агенты разрабатывают самостоятельно (п. 1 ст. 230 НК РФ).

2. Налоговый агент обязан сообщать налогоплательщику о каждом факте излишнего удержания НДФЛ и его сумме в течение десяти дней со дня обнаружения такого факта (п. 1 ст. 231 НК РФ).

3. Возврат излишне удержанного НДФЛ налоговым агентом осуществляется в течение трех месяцев со дня получения заявления физ.лица (п. 1 ст. 231 НК РФ).

4. При нарушении срока возврата излишне удержанного НДФЛ налоговый агент за каждый день просрочки на невозвращенную сумму начисляет проценты, которые выплачиваются физ.лицу (п. 1 ст. 231 НК РФ).

5. Налогоплательщику для получения вычета по убыткам прошлых лет от операций с ценными бумагами и ФИСС не надо прилагать к декларации отдельное письменное заявление (п. 5 ст. 220.1 НК РФ).

6. Физ.лица, с дохода которых налоговый агент не удержал НДФЛ, уплачивают налог в общем порядке (утратил силу п. 5 ст. 228 НК РФ).

7. При прекращении получения в течение календарного года выплат, перечисленных в ст. 228 НК РФ, налогоплательщик не обязан досрочно представлять в инспекцию декларацию (исключения в п. 3 ст. 229 НК РФ).

Налог на прибыль организаций

1. Для признания имущества (ОС или НМА) амортизируемым его стоимость должна составить более 40 000 руб. (п. 1 ст. 256 и п. 1 ст. 257 НК РФ).

2. Имущество, полученное при модернизации, реконструкции, техническом перевооружении и частичной ликвидации ОС, учитывается в материальных расходах (п. 2 ст. 254).

3. Страховые взносы в ПФР, ФСС РФ и ФОМС учитываются в прочих расходах на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.

4. Установлены новые предельные значения, при которых проценты по долговым обязательствам учитываются в расходах, зависящие от моментов образования долгового обязательства и выплаты процентов (п. 1.1 ст. 269 НК РФ).

5. Расширен перечень расходов на освоение природных ресурсов и изменен порядок их учета (ст.ст. 261 и 325 НК РФ).

6. Размер расходов, связанных с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, теперь не ограничен (ст. 275.1 НК РФ).

7. Убытки, полученные в период применения ставки ноль процентов, не уменьшают налоговую базу текущего периода (п. 1 ст. 283 НК РФ).

8. Если доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превысили в среднем 10 млн руб. за каждый квартал, то можно перейти на уплату квартальные авансовых платежей (п. 3 ст. 286 НК РФ).

9. Налог с доходов иностранной организации от источников в РФ перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты этого дохода (п. п. 2 и 4 ст. 287 и п. 1 ст. 310 НК РФ).

Транспортный налог

1. Все организации - плательщики транспортного налога не должны подавать в инспекцию по месту нахождения транспортных средств расчет по истечении каждого отчетного периода (отменен п. 2 ст. 363.1).

2. Для физических лиц срок уплаты транспортного налога не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Земельный налог

1. Организации и индивидуальные предприниматели отчитываются по земельному налогу один раз в год (п. 3 ст. 398 НК РФ).

2. Срок представления документов, подтверждающих право физических лиц на вычет по земельному налогу, не может быть установлен позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 391 НК РФ).

3. Физ.лица не уплачивают авансовые платежи по земельному налогу (п. 3 ст. 396 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц

1. Уплата налога осуществляется один раз в год, не позднее 1 ноября года, следующего за годом исчисления налога (п. 9 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1).